Hiện nay có rất nhiều bộ luật về thuế, trong số đó có loại hình thuế tiêu thụ đặc biệt. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đối tượng không chịu thuế đặc biệt gồm những ai?,… Tất cả vấn đề xoanh quanh loại thuế này sẽ được VINA ACCOUNTING giải đáp trong bài viết này.
Tổng quan nội dung
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế không thu trực tiếp hay còn gọi là gián thu. Loại thuế này đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, phân phối và tiêu dùng xã hội. Đồng thời cũng góp phần điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng.
Thuế tiêu thụ đặc biệt giúp tăng thu cho ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Mặc dù các doanh nghiệp trực tiếp sản xuất hàng hóa nhưng người chịu thuế là người tiêu dùng do thuế được cộng vào giá bán.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt
- TTTĐB nhắm vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả mà người đó sử dụng.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ bao gồm một số mặt hàng, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết. Vậy nên đối tượng chịu thuế tiêu thụ không nhiều.
- Trong suốt quá trình lưu thông hàng hóa và dịch vụ, thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ điều tiết một lần.
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cực kỳ cao bởi hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết. Việc đánh thuế này nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất và sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ.
Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ theo pháp luật hiện hành, dưới đây là những đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu
- Hàng hóa do cơ sở sản xuất tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho tổ chức kinh doanh khác để xuất khẩu thì không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Sản phẩm viện trợ nhân đạo,sản phẩm viện trợ không hoàn lại, sản phẩm hỗ trợ nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh,…
- Quà tặng các tổ chức/ cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân,…
- Quà biếu, quà tặng cho các cá nhân tại Việt Nam theo quy định của pháp luật.
- Hàng hóa được vận chuyển qua cửa khẩu hoặc biên giới Việt Nam trong quá trình trung chuyển hoặc sử dụng đường mượn; hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ như:
- Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất khẩu sang nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không nhập khẩu vào Việt Nam và cũng không xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.
- Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu sang nước nhập khẩu không qua cửa khẩu Việt Nam.
- Hàng tạm nhập/ tái xuất khẩu/ tạm xuất khẩu/ tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn quy định của pháp luật về thuế xuất nhập khẩu.
- Đồ dùng của tổ chức/ cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật hiện hành.
Xem thêm: Báo Cáo Tài Chính Gồm Những Gì? Các Quy Định Cần Phải Biết
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối với máy bay, du thuyền
Tàu bay, du thuyền được sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách; hoặc sử dụng cho mục đích phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, an ninh, quốc phòng.
Đối với xe ô tô
- Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ
- Xe vừa có chỗ ngồi vừa có chỗ đứng từ 24 người trở lên
- Xe ô tô chạy trong khu vui chơi giải trí, thể thao không đăng ký tham gia giao thông
- Các loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành do Bộ Tài Chính phối với các bộ, ban ngành, cơ quan liên quan theo quy định của pháp luật.
Đối với điều hòa nhiệt độ
Điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống từ nhà sản xuất dùng để lắp trên phương tiện vận tải gồm ô tô, toa xe tàu, lửa, tàu thuyền, tàu bay,…
Đối với hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan
Hàng hóa được nhập khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nội địa bán trong khu phi thuế quan và chỉ được sử dụng trong khu này; hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Tuy nhiên, trong một số trường hợp, thuế tiêu thụ đặc biệt vẫn được tính trong khu phi thuế quan khi:
- Hàng hóa đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng
- Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tùy thuộc vào ngành hàng
Hướng dẫn tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Dưới đây là công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x thuế suất tiêu thụ đặc biệt
Trong đó, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính dựa vào quy định áp dụng với từng lại hàng hóa như sau:
- Hàng hóa sản xuất trong nước, cơ sở sản xuất tự định giá thuế
- Hàng hóa nhập khẩu = giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn/ giảm thuế nhập khẩu thì giá tính tiêu thụ đặc biệt không gồm số thuế nhập khẩu được miễn/ giảm)’
- Sản phẩm gia công thì giá tính thuế là giá bán tại nơi gia công hoặc giá bán ra của sản phẩm cùng loại/ sản phẩm tương tự tại thời điểm bán.
- Hàng hóa theo phương thức trả góp, giá tính thuế được xác định căn cứ vào giá bán trả tiền một lần của sản phẩm đó (không bao gồm lãi trả góp).
- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, quà biếu, quà tặng thì giá tính thuế = giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả các khoản thu thêm, khoản thu nếu có mà doanh nghiệp sản xuất hưởng lợi.
- Giá trị thuế tiêu thụ đặc biệt được tính bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế sử dụng ngoại tệ để thanh toán, họ cần chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch trung bình được công bố trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng bởi Ngân hàng Nhà nước tại thời điểm thuế phát sinh.
Hướng dẫn tính thuế tiêu thụ đặc biệt
VINA ACCOUNTING đã chia sẻ tần tần tật các thông tin về đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu có thêm vấn đề hay thắc mắc gì thì bạn đừng quên nhắn tin cho VINA ACCOUNTING trên trang web để được giải đáp kỹ càng hơn nhé!
